De 30% regeling in 2026: wat verandert er voor expats?

De 30% regeling — officieel hernoemd naar de "expatregeling" of ETK regeling — is een van de meest aantrekkelijke fiscale voordelen voor buitenlandse werknemers in Nederland. Maar de regeling is flink aan het veranderen. De komende jaren wordt het percentage verlaagd, vervallen eerder geldende vrijstellingen en worden de inkomensnormen verhoogd. In dit artikel zetten we alle wijzigingen voor 2026 en daarna op een rij.

Wat is de expatregeling precies?

De regeling stelt buitenlandse werknemers met specifieke expertise in staat om tot 30% van hun brutoloon belastingvrij te ontvangen als vergoeding voor extraterritoriale kosten. Dat zijn de extra kosten die je maakt doordat je buiten je thuisland woont en werkt: denk aan dubbele huisvestingskosten, reiskosten naar het thuisland en kosten voor het aanvragen van verblijfsvergunningen.

De regeling heeft een maximale looptijd van vijf jaar en is bedoeld om Nederland aantrekkelijk te maken voor internationaal talent.

Voorwaarden in 2026

Volgens de Belastingdienst en het Ondernemersplein (Rijksoverheid) moet je aan de volgende voorwaarden voldoen om in aanmerking te komen:

• Je bent uit het buitenland aangeworven of vanuit het buitenland naar Nederland uitgezonden.
• Je hebt specifieke deskundigheid die schaars is op de Nederlandse arbeidsmarkt.
• Je woonde meer dan twee derde van de 24 maanden voor je eerste werkdag in Nederland op meer dan 150 kilometer van de Nederlandse grens.
• Je verdient in 2026 minimaal 48.013 euro bruto per jaar (exclusief de belastingvrije vergoeding).
• Voor werknemers jonger dan 30 jaar met een masterdiploma geldt een verlaagde norm van 36.497 euro.

Wetenschappers, onderzoekers en artsen in opleiding tot specialist (aios) zijn in sommige gevallen vrijgesteld van de inkomensnorm.

Wat verandert er in 2026?

Het percentage blijft 30%. In 2025 en 2026 is de belastingvrije vergoeding nog steeds maximaal 30% van het belastbaar loon. Dit is bevestigd door de Rijksoverheid en PwC.

Maximumbedrag stijgt naar 262.000 euro. De maximale belastingvrije vergoeding is gekoppeld aan de WNT norm (Wet normering topinkomens). Deze stijgt van 246.000 euro in 2025 naar 262.000 euro in 2026. Het overgangsrecht voor de WNT aftopping is per 1 januari 2026 volledig afgeschaft: de grens geldt nu voor alle gebruikers, ook voor wie de regeling eerder kreeg.

Partiële buitenlandse belastingplicht vervallen. Sinds 1 januari 2025 kunnen werknemers die de expatregeling gebruiken niet meer kiezen voor partiële buitenlandse belastingplicht in hun aangifte inkomstenbelasting. Dit was een groot voordeel waarmee je Box 2 (aanmerkelijk belang) en Box 3 (sparen en beleggen) inkomsten kon beperken. Er geldt een overgangsregeling tot eind 2026 voor wie de regeling al had vóór 2024.

ETK kosten ingeperkt. Vanaf 1 januari 2026 worden bepaalde kosten van levensonderhoud — waaronder gas, water en elektriciteit — niet meer belastingvrij vergoed als extraterritoriale kosten.

Wat verandert er in 2027?

Verlaging naar 27%. Vanaf 1 januari 2027 daalt het belastingvrije percentage naar een vast tarief van 27% voor de resterende looptijd. Dit is een aanzienlijke verlaging die je netto inkomen direct raakt.

Hogere inkomensnormen. De inkomensnorm wordt verhoogd naar 50.436 euro (algemeen) en 38.338 euro (voor werknemers jonger dan 30 met een masterdiploma). Dit maakt de drempel om in aanmerking te komen hoger.

Overgangsregeling: voor wie geldt wat?

Voor werknemers van wie de expatregeling vóór 1 januari 2024 is ingegaan, geldt een overgangsregeling. Voor hen blijft het maximale percentage van 30% gelden gedurende de resterende looptijd. De verlaging naar 27% in 2027 en de verhoogde inkomensnormen zijn op hen niet van toepassing.

Wie de regeling na 1 januari 2024 heeft gekregen, krijgt wel te maken met de verlaging naar 27% in 2027. Het is daarom belangrijk om te weten wanneer jouw regeling is ingegaan en welk overgangsrecht voor jou geldt.

Rekenvoorbeeld: het verschil in netto inkomen

Stel, je verdient 80.000 euro bruto per jaar.

• In 2026 (30%): Je ontvangt 24.000 euro belastingvrij als ETK vergoeding. Over de resterende 56.000 euro betaal je inkomstenbelasting.
• Vanaf 2027 (27%): Je ontvangt 21.600 euro belastingvrij. Over 58.400 euro betaal je belasting.

Het verschil: je betaalt over 2.400 euro extra inkomstenbelasting. Afhankelijk van je belastingschijf kost dat je zo'n 900 tot 1.200 euro netto per jaar.

Wat dit betekent voor jou

Als je overweegt naar Nederland te komen voor werk, is de expatregeling nog steeds zeer aantrekkelijk, maar minder voordelig dan twee jaar geleden. Reken goed door wat de wijzigingen voor jouw specifieke situatie betekenen. Schakel een belastingadviseur in die gespecialiseerd is in de expatregeling.

Als je al in Nederland woont met de expatregeling, bereid je voor op de daling naar 27% in 2027 en plan je financiën dienovereenkomstig. Controleer of het overgangsrecht op jou van toepassing is.

En voor iedereen geldt: het vervallen van de partiële buitenlandse belastingplicht betekent dat je Box 2 en Box 3 inkomsten nu volledig in Nederland belast worden. Als je beleggingen of aanmerkelijk belang hebt, heeft dit directe gevolgen.

Ontdek internationale kansen in Nederland en houd je sollicitaties bij via Laddro.